rsGE D 3 25.09: Barème pour le calcul des droits de succession (BCDS) | Recueil by MERKT [&] associés, avocats à Genève

Texte en vigueur

Barème pour le calcul des droits de succession
(BCDS)

D 3 25.09

du 8 février 2004

(Entrée en vigueur : 1^er juin 2004)

Avertissement

Le présent barème ne constitue ni une disposition légale, ni une disposition réglementaire. Il s'agit simplement d'un tableau de calcul de l'administration fiscale, destiné à faciliter l'application pratique de la loi sur les droits de succession, du 26 novembre 1960. Il ne saurait donc servir de base à une interprétation juridique.

Avis important pour le calcul des droits

Chaque année, le Grand Conseil détermine, par loi budgétaire, les taux des centimes additionnels cantonaux perçus en matière de successions.

Il y a lieu en conséquence d'ajouter aux droits indiqués par le présent barème les centimes additionnels, fixés par la loi établissant le budget administratif de l'Etat de Genève applicable selon la date du décès, calculés par franc et fraction de franc sur les droits de succession des troisième, quatrième et cinquième catégories, prévues aux articles 19, 20 et 21 de la loi sur les droits de succession, du 26 novembre 1960.

A teneur de l'article 22 de la loi précitée, il ne peut être perçu aucun centime additionnel sur les droits de succession de la première catégorie visée à l'article 17.

La 2^e catégorie est supprimée avec effet dès le 1^er juin 2004. Pour les successions ouvertes dès cette date, un éventuel calcul des droits de succession pour le conjoint survivant doit donc être effectué au moyen du tarif de la première catégorie.

1^re catégorie (art. 17)

A. Parents en ligne directe et conjoint survivant lorsque ces personnes ne bénéficient pas de l'exemption des droits prévue à l'article 6A, alinéa 1, de la loi

Enfants, père et mère; conjoint survivant.

Pour les petits-enfants et grands-parents, les droits sont majorés de 20%.

Pour les autres descendants et ascendants, les droits sont majorés de 30%.

B. Alliés

Pour les conjoints des descendants jusqu'aux petits-enfants et des ascendants jusqu'aux grands-parents, les beaux-fils et belles-filles, les père et mère du conjoint, les droits sont doublés.

C. Bénéficiaires qui n'ont pas la qualité d'héritiers légaux

Pour les bénéficiaires de la présente catégorie qui n'ont pas la qualité d'héritiers légaux, la tranche de 2 501 francs à 5 000 francs est taxée au taux de 2%.

Tarif pour chaque part héréditaire

2%	de	5 001 fr.	à	10 000 fr.
3%	de	10 001 fr.	à	50 000 fr.
3,5%	de	50 001 fr.	à	100 000 fr.
4%	de	100 001 fr.	à	200 000 fr.
4,5%	de	200 001 fr.	à	300 000 fr.
5%	de	300 001 fr.	à	500 000 fr.
6%	au-dessus de 500 000 fr.

Exemple : pour un montant de 62 000 francs
jusqu'à 5 000 fr.		=	0 fr.
de 5 001 fr. à 10 000 fr.	2% de 5 000 fr.	=	100 fr.
de 10 001 fr. à 50 000 fr.	3% de 40 000 fr.	=	1 200 fr.
de 50 001 fr. à 62 000 fr.	3,5% de 12 000 fr.	=	420 fr.
Total des droits		=	1 720 fr.

pour un montant de	droits
jusqu'à 5 000 fr.	0 fr.
10 000 fr.	100 fr.
20 000 fr.	400 fr.
30 000 fr.	700 fr.
40 000 fr.	1 000 fr.
50 000 fr.	1 300 fr.
60 000 fr.	1 650 fr.
70 000 fr.	2 000 fr.
80 000 fr.	2 350 fr.
90 000 fr.	2 700 fr.
100 000 fr.	3 050 fr.
110 000 fr.	3 450 fr.
120 000 fr.	3 850 fr.
130 000 fr.	4 250 fr.
140 000 fr.	4 650 fr.
150 000 fr.	5 050 fr.
160 000 fr.	5 450 fr.
170 000 fr.	5 850 fr.
180 000 fr.	6 250 fr.
190 000 fr.	6 650 fr.
200 000 fr.	7 050 fr.
250 000 fr.	9 300 fr.
300 000 fr.	11 550 fr.
400 000 fr.	16 550 fr.
500 000 fr.	21 550 fr.
600 000 fr.	27 550 fr.
700 000 fr.	33 550 fr.
800 000 fr.	39 550 fr.
900 000 fr.	45 550 fr.
1 000 000 fr.	51 550 fr.
1 500 000 fr.	81 550 fr.
2 000 000 fr.	111 550 fr.
etc.

Calcul au moyen de la table et du tarif ci-dessus Exemple : pour un montant de 62 000 francs
*pour un enfant majeur :*
50 000 premiers fr.		1 300 fr.
12 000 derniers fr. (tranche à 3,5%)	+	420 fr.
Total des droits		1 720 fr.
*pour un petit-enfant majeur héritier légal :*
majoration de 20%	+	344 fr.
Total des droits		2 064 fr.
*pour un petit-enfant non héritier légal :*
1^re tranche de 2 501 fr. à 5 000 fr. (à 2%), majorée de 20%	+	60 fr.
Total des droits		2 124 fr.
*pour un allié :*
1^re tranche de 2 501 fr. à 5 000 fr. (à 2%)		50 fr.
50 000 fr. suivants	+	1 300 fr.
12 000 derniers fr. (tranche à 3,5%)	+	420 fr.
Total des droits		1 770 fr.
doublement des droits	×	2
Total des droits		3 540 fr.

3^e catégorie (art. 19)

Frères et soeurs

Pour les conjoints des frères et soeurs et pour les frères et soeurs du conjoint, les droits sont doublés.

Tarif pour chaque part héréditaire

6%	de	501 fr.	à	2 000 fr.
7,5%	de	2 001 fr.	à	5 000 fr.
8,5%	de	5 001 fr.	à	100 000 fr.
10%	de	100 001 fr.	à	200 000 fr.
11%	au-dessus de 200 000 fr.

Exemple : pour un montant de 112 000 francs
jusqu'à 500 fr.		=	0 fr.
de 501 fr. à 2 000 fr.	6% de 1 500 fr.	=	90 fr.
de 2 001 fr. à 5 000 fr.	7,5% de 3 000 fr.	=	225 fr.
de 5 001 fr. à 100 000 fr.	8,5% de 95 000 fr.	=	8 075 fr.
de 100 001 fr. à 112 000 fr.	10% de 12 000 fr.	=	1 200 fr.
Total des droits		=	9 590 fr.

pour un montant de	droits
jusqu'à 500 fr.	0 fr.
1 000 fr.	30 fr.
2 000 fr.	90 fr.
3 000 fr.	165 fr.
4 000 fr.	240 fr.
5 000 fr.	315 fr.
10 000 fr.	740 fr.
20 000 fr.	1 590 fr.
30 000 fr.	2 440 fr.
40 000 fr.	3 290 fr.
50 000 fr.	4 140 fr.
60 000 fr.	4 990 fr.
70 000 fr.	5 840 fr.
80 000 fr.	6 690 fr.
90 000 fr.	7 540 fr.
100 000 fr.	8 390 fr.
110 000 fr.	9 390 fr.
120 000 fr.	10 390 fr.
130 000 fr.	11 390 fr.
140 000 fr.	12 390 fr.
150 000 fr.	13 390 fr.
160 000 fr.	14 390 fr.
170 000 fr.	15 390 fr.
180 000 fr.	16 390 fr.
190 000 fr.	17 390 fr.
200 000 fr.	18 390 fr.
250 000 fr.	23 890 fr.
300 000 fr.	29 390 fr.
400 000 fr.	40 390 fr.
500 000 fr.	51 390 fr.
600 000 fr.	62 390 fr.
700 000 fr.	73 390 fr.
800 000 fr.	84 390 fr.
900 000 fr.	95 390 fr.
1 000 000 fr.	106 390 fr.
1 500 000 fr.	161 390 fr.
2 000 000 fr.	216 390 fr.
etc.

Calcul au moyen de la table et du tarif ci-dessus Exemple : pour un montant de 112 000 francs
*pour une soeur :*
100 000 premiers fr.		8 390 fr.
12 000 derniers fr. (tranche à 10%)	+	1 200 fr.
Total des droits		9 590 fr.

*pour une soeur du conjoint :*
doublement des droits	x	2
Total des droits		19 180 fr.
Il convient dans chaque cas de rajouter au total des droits les centimes additionnels par franc et fraction de franc

4^e catégorie (art. 20)

Oncles ou tantes, grands-oncles ou grands-tantes et neveux ou nièces, petits-neveux ou petites-nièces

Tarif pour chaque part héréditaire

8%	de	501 fr.	à	2 000 fr.
9,5%	de	2 001 fr.	à	5 000 fr.
10,5%	de	5 001 fr.	à	100 000 fr.
12%	de	100 001 fr.	à	200 000 fr.
13%	au-dessus de 200 000 fr.

Exemple : pour un montant de 112 000 francs
jusqu'à 500 fr.		=	0 fr.
de 501 fr. à 2 000 fr.	8% de 1 500 fr.	=	120 fr.
de 2 001 fr. à 5 000 fr.	9,5% de 3 000 fr.	=	285 fr.
de 5 001 fr. à 100 000 fr.	10,5% de 95 000 fr.	=	9 975 fr.
de 100 001 fr. à 112 000 fr.